Учет в гостиничном комплексе

Comments

• Проводки всё-таки 50-62, 62-90.
  Статья старовата, но всё-таки:
  Учет авансов и признание выручки в гостиничном бизнесе
  
  Современные гостиницы - это сложные многофункциональные предприятия, оказывающие целый комплекс разносторонних услуг. Они могут включать бары и рестораны, тренажерные залы и сауны, камеры хранения, прачечные и химчистки, экскурсионные бюро и т.д. В данной статье рассмотрены учет авансов и признание выручки от основного вида деятельности гостиниц - услуг по проживанию.
  Согласно Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 г. N 94н, для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности организации, а также для определения финансового результата по ним предназначен счет 90 "Продажи".
  Сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг отражается по кредиту счета 90 "Продажи" (субсчет 90-1 "Выручка") и дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
  Аналитический учет по счету 62 должен вестись по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету. Очень важно правильно его организовать. построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения необходимых данных, в том числе и по авансам полученным. Для этого к счету 62 открываются субсчета "Расчеты с покупателями и заказчиками" и "Авансы полученные". На данных субсчетах целесообразно учитывать отдельно услуги, оказываемые физическим и юридическим лицам.
  Как правило, в гостиницах все расчеты за проживание осуществляются на условиях предоплаты. При этом в бухгалтерском учете делаются записи:
  Д-т 50 "Касса", К-т 62-2 "Авансы полученные" - получен аванс в счет предстоящего оказания услуг по проживанию;
  Д-т 62-2, К-т 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС с полученного аванса.
  Далее по мере оказания услуг в бухгалтерском учете делаются следующие записи:
  Д-т 62-1, К-т 90-1 - отражена выручка от оказания услуг по проживанию;
  Д-т 90-3 "Налог на добавленную стоимость", К-т 68, субсчет "Расчеты по НДС" - начислен НДС на стоимость реализованных услуг;
  Д-т 68, субсчет "Расчеты по НДС", К-т 62-2 - восстановлена сумма НДС, ранее начисленная с аванса;
  Д-т 62-2, К-т 62-1 - зачтен аванс, полученный от покупателей.
  Рассмотрим, как правильно отразить выручку от оказания услуг по проживанию для целей бухгалтерского учета и налогообложения. Один из ключевых вопросов, возникающих у бухгалтеров гостиниц, - в какой именно момент признавать выручку от оказания услуг по проживанию.
  Во-первых, как и любое другое предприятие, гостиница формирует доход (признает выручку):
  в бухгалтерском учете - на основании положений ПБУ 1/98 и ПБУ 9/99;
  в налоговом учете - на основании положений главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ.
  В бухгалтерском учете выручка признается "по отгрузке". В частности, выполняются требования п. 6 ПБУ 1/98, согласно которому факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).
  Согласно п. 12 ПБУ 9/99 выручка признается в бухгалтерском учете при одновременном выполнении следующих условий:
  организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;
  сумма выручки может быть определена;
  имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации. Уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации, имеется в случае, когда организация получила в оплату актив либо отсутствует неопределенность в отношении получения актива;
  право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);
  расходы, которые произведены или будут произведены в связи с этой операцией, могут быть определены.
  Если в отношении денежных средств и иных активов, полученных организацией в оплату, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в бухгалтерском учете организации признается кредиторская задолженность, а не выручка.
  Что касается налогового учета, гостиницы могут признавать доходы методом начисления или кассовым методом. Если у гостиницы в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от оказанных услуг (без учета НДС) не превысила 1 млн руб. за каждый квартал, она вправе применять кассовый метод признания доходов (ст. 273 НК РФ). Выбранный вариант должен быть закреплен в учетной политике для целей налогообложения.
  На практике в основном гостиницы используют метод начисления, при котором доходы в целях исчисления прибыли признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.
  Во-вторых, у гостиниц признание выручки от оказания непосредственно услуг по проживанию имеет свои особенности. Поэтому при формировании учетной политики для целей бухгалтерского учета и налогообложения недостаточно предусмотреть только метод признания выручки. Дело в том, что количественным показателем величины гостиничных услуг является календарный день проживания в гостинице. Следовательно, в учетной политике необходимо предусмотреть и дату признания выручки от оказания услуг по проживанию. Такой датой может быть:
  дата выезда гостя;
  дата проживания гостя (каждый прожитый гостем календарный день).
  Указанные варианты признания даты отражения выручки в бухгалтерском учете сложились на практике и не регламентированы нормативными документами. Однако гостиница при формировании учетной политики вправе отражать специфику своего бизнеса.
  На практике существует и третий вариант: выручка от оказания услуг признается по выезду и на последний день отчетного месяца. Фактически это означает, что она признается ежедневно, но в целях сокращения трудозатрат по обработке документов расчеты с контрагентами, а также окончательное оформление документов осуществляются по выезду и на конец отчетного периода.
  Н. Потапова,
  генеральный директор ООО "АКЭФ-Аудит"
  
  "Финансовая газета. Региональный выпуск", N 29, июль 2006 г."
• Спасибо за ответ!
  А можно на конкретном примере отразить бухгалтерские проводки.
  К сожалению статья датируется 2006 г.
• С 2006 года проводки не изменились. Вы хотите, чтобы Вам с цифрами просчитали? Вы не бухгалтер?
• Добрый день. А в Вашем регионе услуги по временному размещению(услуги гостиниц) не переведены на ЕНВД?